研發(fā)費用加計扣除是針對企業(yè)所得稅的一項優(yōu)惠政策。財稅[2015]119號文和財稅發(fā)[2015]97號文明確規(guī)定：凡是財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，實際進行的研究開發(fā)活動所產(chǎn)生的相關費用，均可在稅前進行加計扣除。

克強總理在2017年作政府工作報告時提出，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由150%提高到175%，使研發(fā)費用加計扣除在結構性減稅力度上進一步提升。

2015年新政策下研發(fā)費用歸集范圍，對折舊費用、直接投入和其他費用歸集范圍等有不同程度的擴大。由于信息不對稱或缺乏政策研究的緣故，大多數(shù)企業(yè)財務人員做賬時下設的研發(fā)費用科目，與高新、加計扣除所認可的費用范圍都有一定程度上的出入。

在我們接觸的客戶中有這樣一個案例：

公司A在2016年認定通過國家高新技術企業(yè)，當時因為研發(fā)費用比例略有不足，結合企業(yè)當時實際情況，確實存在人員甲既是總經(jīng)理又擔任技術工程師的情況，人員乙為市場營銷人員，因此將甲劃歸了研發(fā)人員，乙的工資薪金不計入研發(fā)費用。但在次年的研發(fā)費用加計扣除申報過程中，出于企業(yè)自身考慮，卻又將人員甲排除在了研發(fā)人員之列，將人員乙劃到了研發(fā)人員中，二人所對應發(fā)生的人員人工費用分別計入管理費用和研發(fā)費用。

雖然國家高新與加計扣除屬于兩個不同的項目，審核的政府機構也有所不同，存在一定的管理縫隙，但對于規(guī)范化的公司來說，這種前后不一致的情況應該盡量避免，力求在享受國家提供的稅收優(yōu)惠政策的同時，最大限度降低企業(yè)財稅風險。因此，天拓力行建議企業(yè)規(guī)范設立加計扣除輔助賬，提前明確誰是研發(fā)人員、明確何種費用與研究開發(fā)活動直接相關，能有效減少后續(xù)費用歸集工作，降低賬務處理難度，也可規(guī)避稅務機關審查的風險。

企業(yè)在進行研發(fā)費用加計扣除中，應記住三個基本準則：

1、利用政策：研發(fā)費用加計扣除和攤銷政策

2、準確歸集：會計上對研發(fā)費用的處理與高新、稅法等不一致的地方，標準更高、范圍更準確。

3、事先備案：提前做好備案工作。

企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除算需要注意的事項較多，尤其是比例提高以后，其細節(jié)更應該加倍重視。天拓力行十年從業(yè)經(jīng)驗，幫助企業(yè)配備方案防范風險，全程把關。任何與研發(fā)費加計扣除相關的問題，均可咨詢QQ：1135205050，或聯(lián)系尹老師（手機號碼：13311056199）。

相關文件參考：

1. 關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知--財稅〔2015〕119號

2. 國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告--國家稅務總局公告2015年第97號