對于從事軟件銷售和軟件服務類型的中大型企業來說，重點軟件企業可以直接按照10%稅率征收，減免了15%的稅率，其優惠力度還是比較大的。可能也正是這個原因，國家近幾年頻繁出臺相應的政策，使得與軟件企業相關的政策一直處在變化階段，導致很多企業不確定甚至不清楚自己的企業是否符合軟件企業或重點軟件企業的條件，對于能否享受軟件企業的兩免三減半的所得稅優惠政策或重點軟件企業減按10%征收所得稅的優惠政策更是一知半解。

從2000年國務院發布的關于《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》到2011年國務院又出臺《關于印發進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》，再到2015年出臺《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2015〕11號）和《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發〔2015〕27號）規定可以看出，國家一直都在鼓勵軟件企業的發展。那么重點軟件企業應該滿足什么樣的條件？重點軟件企業的備案流程又是什么？作為一家從事軟件行業相關認證工作十年的企業，天拓力行就重點軟件企業的相關條件和程序等分析如下：

一、重點軟件企業的條件

2015年3月，國務院取消了重點軟件企業認定程序，符合重點軟件企業條件的企業可以自行享受優惠政策，在次年所得稅匯算清繳期間辦理重點軟件企業備案手續即可。關于重點軟件企業的條件有二個方面，一是必須先符合普通軟件企業的條件，二是在符合普通軟件企業的基礎上增加了三個條件，符合其中之一即可申報軟件企業備案。

先來解析普通軟件企業應滿足什么條件：

（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業；

（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%；

（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

（四）匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于30%）；

（五）主營業務擁有自主知識產權；

（六）具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）；

（七）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

此外，國家規劃布局內重點軟件企業是除符合以上七項條件外，還應至少符合下列條件中的一項：

（一）匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%；

（二）在國家規定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%；

（三）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50％，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。

二、重點軟件企業的備案流程

重點軟件企業的優惠政策也是可以先預繳享受，到匯算清繳期間再辦理相應的備案即可，這樣給企業帶來了很大的優惠，可以不用先交所得稅，再辦理退稅手續，直接可以先按照10%的所得稅進行預繳，省去了辦理退稅流程的手續。

三、重點軟件企業備案相關問題

1.企業在享受高新技術企業優惠后，能否再享受重點軟件企業？

答：可以，高新技術企業優惠和重點軟件企業優惠都是針對所得稅的，二者并非沖突，企業可以自行選擇。

2.企業如何在軟件企業優惠與重點軟件企業優惠中選擇？

答：如企業在成立之后至申報軟件企業或重點軟件企業之前第一年盈利，則建議企業選擇普通軟件企業的優惠，可以享受第一年和第二年零稅率，第三年至第五年減半征收（12.5%），這樣更優惠的享受國家政策。

3.重點軟件企業備案在哪里辦理？什么時候辦理？

答：重點軟件企業備案流程與普通軟件企業備案流程類似，都是在主管稅務機關辦理。備案期間一般是在次年的匯算清繳期間，這樣有利于降低企業的涉稅風險。

綜上：國家針對重點軟件企業或普通軟件企業的各項政策比較復雜，企業在申報之前，需要根據企業自身的實際情況進行評估，若您的企業在申報過程中存在疑問，可咨詢天拓力行法律+財稅專家團隊，這里有經驗豐富的咨詢師，為您提供全方位的顧問咨詢。咨詢熱線：010-62121691.