【事項(xiàng)名稱】增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)
【申請(qǐng)條件】增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)事項(xiàng)是指實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)。
適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)提供增值稅零稅率跨境應(yīng)稅服務(wù)的，收齊有關(guān)憑證后，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。
納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。
【設(shè)定依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)）第十二條?增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報(bào)。
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可于在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。逾期申報(bào)退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
【辦理材料】
序號(hào) |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
出口貨物退（免）稅申報(bào)電子數(shù)據(jù) |
1份 |
原件 |
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2 |
《免抵退稅申報(bào)匯總表》 |
2份 |
原件 |
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3 |
《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》 |
2份 |
原件 |
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4 |
《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 |
1份 |
原件 |
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5 |
《免抵退稅申報(bào)資料情況表》 |
1份 |
原件 |
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6 |
《提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》 |
1份 |
原件 |
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7 |
從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證 |
1份 |
原件 |
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8 |
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票 |
1份 |
原件 |
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9 |
與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同 |
1份 |
復(fù)印件 |
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有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料 | ||||
適用情形 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù) |
《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 |
1份 |
原件 |
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國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)以水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸方式 |
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證 |
1份 |
復(fù)印件 |
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國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)以航空運(yùn)輸方式且國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn) |
《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》 |
1份 |
原件 |
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以程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù) |
程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件，向境外單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報(bào)退（免）稅的，可不提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的原始憑證 |
1份 |
復(fù)印件 |
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提供的適用增值稅零稅率的鐵路運(yùn)輸服務(wù) |
屬于客運(yùn)的，應(yīng)當(dāng)提供《國(guó)際客運(yùn)（含香港直通車）旅客、行李包裹運(yùn)輸清算函件明細(xì)表》；屬于貨運(yùn)的，應(yīng)當(dāng)提供《中國(guó)鐵路總公司國(guó)際貨物運(yùn)輸明細(xì)表》，或者提供列明本企業(yè)清算后的國(guó)際聯(lián)運(yùn)運(yùn)輸收入的《清算資金通知清單》 |
1份 |
原件 |
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提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) |
合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件 |
1份 |
復(fù)印件 |
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提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù) |
合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件 |
1份 |
復(fù)印件 |
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提供電影、電視劇的制作服務(wù) |
行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明 |
1份 |
復(fù)印件 |
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提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù) |
行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明 |
1份 |
復(fù)印件 |
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提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) |
與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表 |
1份 |
原件 |
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【辦理地點(diǎn)】現(xiàn)場(chǎng)辦理：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
【辦理機(jī)構(gòu)】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】不收費(fèi)
【辦理時(shí)間】各地辦稅服務(wù)廳辦理時(shí)間
【辦理時(shí)限】
1.管理類別為一類的出口企業(yè)在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。
2.管理類別為二類的出口企業(yè)在10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。
3.管理類別為三類的出口企業(yè)在15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。
4.管理類別為四類的出口企業(yè)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。
5.對(duì)需要排除相關(guān)疑點(diǎn)及其他按規(guī)定暫緩?fù)硕惖臉I(yè)務(wù)不受辦結(jié)手續(xù)時(shí)限的限制。
【辦理流程】
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【納稅人注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.無(wú)紙化企業(yè)只應(yīng)報(bào)送通過稅控?cái)?shù)字證書簽名后的申報(bào)電子數(shù)據(jù)，相關(guān)紙質(zhì)申報(bào)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6.實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時(shí)出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計(jì)算免抵退稅。
7.跨國(guó)公司經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)實(shí)行外匯資金集中運(yùn)營(yíng)管理或經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)實(shí)行經(jīng)常項(xiàng)下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準(zhǔn)的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國(guó)公司資金集中運(yùn)營(yíng)（收付）公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅：
（1）收款憑證上的付款單位需是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位或合同約定的跨國(guó)公司的境外成員企業(yè)。
（2）收款憑證上的收款單位或附言的實(shí)際收款人需載明有成員公司的名稱。
8.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運(yùn)輸客運(yùn)服務(wù)的，以下原始憑證留存企業(yè)備查：
（1）國(guó)際客運(yùn)聯(lián)運(yùn)票據(jù)（入境除外）；
（2）鐵路合作組織清算函件；
（3）香港直通車售出直通客票月報(bào)。
9.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運(yùn)輸貨運(yùn)服務(wù)的，以下原始憑證留存企業(yè)備查：
（1）運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)報(bào)表；
（2）貨運(yùn)聯(lián)運(yùn)運(yùn)單；
（3）“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票。
10.外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
11.申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人，發(fā)生跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。
12.納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，應(yīng)先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
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