【事項名稱】限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅申報

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第二款：扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

2.《中華人民共和國個人所得稅法》第十條第二款：有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國戶籍；

（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

3.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條：扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

4.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十六條：個人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

5.《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）

6.《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2010〕70號）

7.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕108號）

【申請條件】證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算方式征收。

證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。

證券機構(gòu)每月所扣個人所得稅款，于次月15日內(nèi)填報《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)納稅申報。

【辦理材料】

【辦理地點】

1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、自然人稅收管理系統(tǒng)（扣繳客戶端）辦理，辦稅服務(wù)廳（場所）的具體地點可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2.此事項可同城通辦。

【辦理機構(gòu)】扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)

【收費標(biāo)準(zhǔn)】不收費

【辦理時間】即時辦結(jié)（辦稅服務(wù)廳（場所）的辦理時間可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢）。

【聯(lián)系電話】主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【扣繳義務(wù)人注意事項】

1.扣繳義務(wù)人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。扣繳義務(wù)人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

4.扣繳義務(wù)人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

6.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

7.限售股，包括：

（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；

（3）個人從機構(gòu)或其他個人受讓的未解禁限售股；

（4）個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股；

（5）個人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的限售股；

（6）上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份；

（7）上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份；

（8）其他限售股。