【事項名稱】個人所得稅分期繳納報告

【設定依據】

1.《財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）第三條：個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。

2.《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第三條第一項：自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

3.《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條第一項：自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

4.《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）第三條：（一）獲得股權獎勵的企業技術人員、企業轉增股本涉及的股東需要分期繳納個人所得稅的，應自行制定分期繳稅計劃，由企業于發生股權獎勵、轉增股本的次月15日內，向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續。辦理股權獎勵分期繳稅，企業應向主管稅務機關報送高新技術企業認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表（股權獎勵）》、相關技術人員參與技術活動的說明材料、企業股權獎勵計劃、能夠證明股權或股票價格的有關材料、企業轉化科技成果的說明、最近一期企業財務報表等。辦理轉增股本分期繳稅，企業應向主管稅務機關報送高新技術企業認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表（轉增股本）》、上年度及轉增股本當月企業財務報表、轉增股本有關情況說明等。高新技術企業認定證書、股東大會或董事會決議的原件，主管稅務機關進行形式審核后退還企業，復印件及其他有關資料稅務機關留存。（二）納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，由企業向主管稅務機關重新報送《個人所得稅分期繳納備案表》。

【申請條件】

1.個人以非貨幣性資產投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。

2.中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，由企業向主管稅務機關辦理報告備案，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納。

3.高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，由企業向主管稅務機關辦理報告備案，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納。

【辦理材料】

1.以非貨幣性資產投資選擇分期納稅的納稅人：

2.辦理股權獎勵分期納稅的企業：

3.辦理轉增股本分期納稅的企業：

【辦理地點】可通過辦稅服務廳（場所）辦理，具體地點可從國家稅務總局湖南省稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理機構】主管稅務機關

【收費標準】不收費

【辦理時間】即時辦結（辦稅服務廳（場所）的辦理時間可從國家稅務總局湖南省稅務局網站“納稅服務”欄目查詢）。

【聯系電話】主管稅務機關對外公開的聯系電話，可從國家稅務總局湖南省稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人、扣繳義務人注意事項】

1.納稅人、扣繳義務人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在國家稅務總局湖南省稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人、扣繳義務人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

4.納稅人、扣繳義務人提交的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

5.個人以非貨幣性資產投資，一次性繳稅有困難的，應于取得被投資企業股權之日的次月15日內合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案。

6.中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，企業應于發生轉增股本的次月15日內，向主管稅務機關辦理報告備案。

7.高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，企業應于發生股權獎勵的次月15日內，向主管稅務機關辦理報告備案。

8.個人以非貨幣性資產投資交易過程中取得現金補價的，現金部分應優先用于繳稅；現金不足以繳納的部分，可分期繳納。

9.個人在分期繳稅期間轉讓其持有的全部或部分股權，并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。

10.非貨幣性資產投資，包括以非貨幣性資產出資設立新的企業，以及以非貨幣性資產出資參與企業增資擴股、定向增發股票、股權置換、重組改制等投資行為。

11.納稅人以不動產投資的，以不動產所在地稅務機關為主管稅務機關；納稅人以其持有的企業股權對外投資的，以該企業所在地稅務機關為主管稅務機關；納稅人以其他非貨幣資產投資的，以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。

12.可分期繳納個人所得稅的相關技術人員是指經公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的以下兩類人員：

（1）對企業科技成果研發和產業化作出突出貢獻的技術人員，包括企業內關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發項目的負責人、對主導產品或者核心技術、工藝流程作出重大創新或者改進的主要技術人員。

（2）對企業發展作出突出貢獻的經營管理人員，包括主持企業全面生產經營工作的高級管理人員，負責企業主要產品（服務）生產經營合計占主營業務收入（或者主營業務利潤）50%以上的中、高級經營管理人員。

13.納稅人享受非貨幣性資產投資分期繳稅政策期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，并向主管稅務機關重新報送備案；納稅人享受股權激勵或轉增股本分期繳稅政策期間需變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，由扣繳義務人向主管稅務機關重新報送備案。

14.扣繳義務人在填寫《個人所得稅扣繳申報表》時，應將納稅人取得股權獎勵或轉增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“股權獎勵”或“轉增股本”字樣。

15.納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的，扣繳義務人應及時代扣股權獎勵或轉增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日內向主管稅務機關申報納稅。