國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)
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為貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，持續(xù)深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，積極落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，按照在黨史學(xué)習(xí)教育中開(kāi)展好“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動(dòng)的要求，稅務(wù)總局將金稅三期工程系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)進(jìn)行了整合，在金稅三期工程系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了出口退稅管理模塊。本次系統(tǒng)整合工作，堅(jiān)持為民便民，以優(yōu)化執(zhí)法服務(wù)、辦好惠民實(shí)事為導(dǎo)向，大幅簡(jiǎn)并優(yōu)化了出口退（免）稅申報(bào)、報(bào)送資料、辦稅程序、證明開(kāi)具和分類管理等措施，增加了便捷服務(wù)功能。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
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一、取消部分出口退（免）稅申報(bào)事項(xiàng)
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（一）納稅人因申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證沒(méi)有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，取消出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)，停止報(bào)送《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。
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（二）納稅人因未收齊出口退（免）稅相關(guān)單證，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，取消出口退（免）稅延期申報(bào)，停止報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。
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二、簡(jiǎn)化出口退（免）稅報(bào)送資料
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（一）納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，停止報(bào)送《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》。
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（二）納稅人辦理出口退（免）稅備案變更時(shí)，在《出口退（免）稅備案表》中僅需填報(bào)變更的內(nèi)容。該備案表由《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第16號(hào)）發(fā)布。
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（三）生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《免抵退稅申報(bào)匯總表》（附件1）和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件2），停止報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》《免抵退稅申報(bào)資料情況表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》；辦理消費(fèi)稅退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》（附件3）。
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（四）生產(chǎn)企業(yè)辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件4）。企業(yè)獲取的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)不一致的，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附件5）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額在首次納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)調(diào)整。
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（五）外貿(mào)企業(yè)以及橫琴、平潭（以下簡(jiǎn)稱區(qū)內(nèi)）購(gòu)買企業(yè)辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（附件6）和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（附件7），停止報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅入?yún)^(qū)貨物明細(xì)申報(bào)表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅匯總申報(bào)表》。
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（六）納稅人辦理已使用過(guò)且未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額設(shè)備的出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表》（附件8），停止報(bào)送《出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。
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（七）納稅人辦理購(gòu)買水電氣、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》（附件9），停止報(bào)送《購(gòu)進(jìn)水電氣退稅申報(bào)表》。
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（八）納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《免抵退稅申報(bào)匯總表》，停止報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。其中，辦理國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件10）；辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件11）和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》（附件12）。
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（九）納稅人辦理航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物免退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件13）；辦理其他跨境應(yīng)稅行為免退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件14），停止報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)出口明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。
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三、優(yōu)化出口退（免）稅辦稅程序
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（一）納稅人辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在申報(bào)表中填寫業(yè)務(wù)類型的，按照優(yōu)化后的《業(yè)務(wù)類型代碼表》（附件15）填寫。
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（二）納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》（附件16），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（所屬期）申報(bào)數(shù)據(jù)。
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納稅人自愿放棄已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形或者因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案的，即可撤回該筆申報(bào)數(shù)據(jù)。已撤回申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的相關(guān)單證，不得重新用于辦理出口退（免）稅申報(bào)。
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（三）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的免稅卷煙，因指定口岸海關(guān)職能變化不辦理報(bào)關(guān)出口業(yè)務(wù)，而由其下屬海關(guān)辦理卷煙報(bào)關(guān)出口業(yè)務(wù)的，自海關(guān)職能變化之日起，下屬海關(guān)視為指定口岸海關(guān)。從上述下屬海關(guān)出口的免稅卷煙，可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。
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已實(shí)施通關(guān)一體化的地區(qū)，自本地區(qū)通關(guān)一體化實(shí)施之日起，從任意海關(guān)報(bào)關(guān)出口的免稅卷煙,均可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。
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四、簡(jiǎn)化出口退（免）稅證明開(kāi)具
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（一）納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》（附件17），停止報(bào)送紙質(zhì)的《委托出口貨物證明》。
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（二）納稅人發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，報(bào)送簡(jiǎn)并優(yōu)化后的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》(附件18），停止報(bào)送《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列規(guī)定在《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》上填寫核實(shí)結(jié)果并反饋納稅人。
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1.出口貨物未申報(bào)出口退（免）稅的，核實(shí)結(jié)果填寫“未退稅”。
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2.已申報(bào)但尚未辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，待納稅人撤銷免抵退稅申報(bào)后，或者向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在本月或次月申報(bào)免抵退稅時(shí)以負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)后，核實(shí)結(jié)果分別填寫“未退稅”“已補(bǔ)稅”；適用免退稅方式的，待納稅人撤銷出口退（免）稅申報(bào)后，核實(shí)結(jié)果填寫“未退稅”。
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3.已辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，待向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在本月或次月申報(bào)免抵退稅時(shí)以負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)后，核實(shí)結(jié)果填寫“已補(bǔ)稅”；適用免退稅方式的，待納稅人補(bǔ)繳已退稅款后，核實(shí)結(jié)果填寫“已補(bǔ)稅”。
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納稅人委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。
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納稅人未按規(guī)定負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報(bào)退（免）稅。
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（三）納稅人需要作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并交回原出具的紙質(zhì)證明。
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五、完善出口退（免）稅分類管理
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（一）將《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改）第六條中“評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別”調(diào)整為“評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí)、M級(jí)或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別”。
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（二）年度評(píng)定結(jié)果于評(píng)定完成后的次月1日起生效，動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評(píng)于評(píng)定完成后的次日起生效。新的管理類別生效前，已申報(bào)的出口退（免）稅，仍按原類別辦理。
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（三）《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中的“外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”，應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2017年第35號(hào)）中關(guān)于代辦退稅業(yè)務(wù)的規(guī)定。
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六、增加出口退（免）稅便捷服務(wù)
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（一）為便于納稅人申報(bào)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)，本次系統(tǒng)整合提供了電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道，供納稅人選用。
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（二）為便于納稅人辦理下列出口退（免）稅事項(xiàng)，上述三種免費(fèi)申報(bào)渠道中增加了便捷服務(wù)功能，納稅人可通過(guò)上述申報(bào)渠道，提出相關(guān)申請(qǐng)。
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1.出口退（免）稅備案撤回；
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2.已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報(bào)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤而作申報(bào)調(diào)整；
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3.將申請(qǐng)出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書用途改為申報(bào)抵扣；
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4.出口退（免）稅相關(guān)證明作廢；
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5.進(jìn)料加工計(jì)劃分配率調(diào)整。
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七、本公告未明確的其他出口退（免）稅事項(xiàng)，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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八、施行時(shí)間
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本公告自發(fā)布之日起施行；其中，江蘇省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)自本地區(qū)金稅三期工程系統(tǒng)出口退稅管理模塊上線之日起施行。《廢止的文件條款目錄》（附件19）中列明的條款相應(yīng)停止施行。
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特此公告。
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附件：
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附件2 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表.xls
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3.附件3 生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表.xls
4.附件4 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表.xls
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5.附件5 已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表.xls
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6.附件6 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表.xls
7.附件7 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表.xls
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8.附件8 出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表.xls
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9.附件9 購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表.xls
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10.附件10 國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表.xls
11.附件11 跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表.xls
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12.附件12 跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單.xls
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13.附件13 航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申報(bào)明細(xì)表.xls
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14.附件14 跨境應(yīng)稅行為免退稅申報(bào)明細(xì)表.xls
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16.附件16 企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表.xls
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國(guó)家稅務(wù)總局
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2021年6月3日
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關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
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根據(jù)工作安排，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)?更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
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一、《公告》出臺(tái)的背景
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為貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，持續(xù)深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，積極落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，按照在黨史學(xué)習(xí)教育中開(kāi)展好“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動(dòng)的要求，稅務(wù)總局將金稅三期工程系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)進(jìn)行了整合，在金稅三期工程系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了出口退稅管理模塊。本次系統(tǒng)整合工作，堅(jiān)持為民便民，以優(yōu)化執(zhí)法服務(wù)、辦好惠民實(shí)事為導(dǎo)向，大幅簡(jiǎn)并優(yōu)化了出口退（免）稅申報(bào)、報(bào)送資料、辦稅程序、證明開(kāi)具和分類管理等措施，增加了便捷服務(wù)功能。為明確上述出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。
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二、《辦法》的主要內(nèi)容解讀
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（一）《公告》施行后，納稅人由于申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單沒(méi)有電子信息，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，是否還需要提前進(jìn)行無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)？
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答：不需要。《公告》施行前，納稅人因申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單等退（免）稅申報(bào)憑證沒(méi)有電子信息，無(wú)法按期申報(bào)出口退（免）稅的，需在出口退（免）稅申報(bào)截止期前，先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)，收齊電子信息后再申報(bào)出口退（免）稅。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》施行后，對(duì)于因退（免）稅申報(bào)憑證沒(méi)有電子信息，而無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的納稅人，收齊電子信息后即可直接申報(bào)出口退（免）稅，不再需要提前辦理無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)。
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（二）《公告》施行后，納稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為和視同出口貨物，以及研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如因未收齊增值稅進(jìn)貨憑證，而無(wú)法按期申報(bào)出口退（免）稅，是否均無(wú)需提前申請(qǐng)延期申報(bào)，待取得增值稅進(jìn)貨憑證后，即可直接辦理出口退（免）稅申報(bào)？
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答：是的。《公告》施行前納稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為和視同出口貨物，以及研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如因與供貨企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛等原因，未能及時(shí)取得增值稅進(jìn)貨憑證、出口報(bào)關(guān)單等退（免）稅申報(bào)單證，而無(wú)法按期申報(bào)出口退（免）稅的，需在出口退（免）稅申報(bào)截止期前，先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)，收齊申報(bào)單證后再申報(bào)出口退（免）稅。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》施行后，對(duì)于因未收齊退（免）稅申報(bào)單證，而無(wú)法按期申報(bào)退（免）稅的納稅人，收齊申報(bào)單證后即可直接申報(bào)出口退（免）稅，不再需要提前辦理延期申報(bào)。
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（三）《公告》施行前后，納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)需要報(bào)送的表單資料有何變化？
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答：《公告》施行前，納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，需要報(bào)送《出口退（免）稅備案表》，以及《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》）《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》2項(xiàng)資料。未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，無(wú)需報(bào)送上述2項(xiàng)資料。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》對(duì)出口退（免）稅備案環(huán)節(jié)的報(bào)送資料進(jìn)行了簡(jiǎn)化。簡(jiǎn)化后，所有納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，均不再報(bào)送《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》）《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》。
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（四）《公告》施行前后，生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單有何變化？
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答：《公告》施行前，生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)時(shí)，需要同時(shí)報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》《免抵退稅申報(bào)資料情況表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》共4張表單，在加工出口貨物時(shí)使用不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)免稅原材料的，還需同時(shí)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》對(duì)上述申報(bào)表單進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化，凡可通過(guò)信息化手段獲取的，不再要求納稅人報(bào)送。簡(jiǎn)并優(yōu)化后，生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)，僅需報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》2張表單，不再報(bào)送其余3張表單。
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（五）《公告》施行前后，外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單有何變化？
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答：《公告》施行前，外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報(bào)時(shí)，需要同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》3張表單。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》通過(guò)進(jìn)一步完善申報(bào)表單間勾稽關(guān)系，對(duì)現(xiàn)有申報(bào)表單及填列項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。簡(jiǎn)并優(yōu)化后，外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報(bào)時(shí)，僅需報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，不再報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。
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（六）《公告》施行前后，納稅人辦理國(guó)際運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單有何變化？
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答：《公告》施行前，納稅人辦理國(guó)際運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)時(shí)，需要報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》及《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》共3張表單。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》通過(guò)進(jìn)一步完善申報(bào)表單間勾稽關(guān)系，對(duì)現(xiàn)有申報(bào)表單及填列項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。簡(jiǎn)并優(yōu)化后，辦理國(guó)際運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)時(shí)，僅需報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，不再報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。
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（七）《公告》施行前后，納稅人對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)辦理免退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單有何變化？
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答：《公告》施行前，納稅人對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為辦理免退稅申報(bào)時(shí)，需同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)出口明細(xì)申報(bào)表》及《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》3張表單。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》對(duì)申報(bào)表單和填列項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。簡(jiǎn)并優(yōu)化后，納稅人對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為辦理免退稅申報(bào)時(shí)，僅需報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報(bào)明細(xì)表》1張表單，不再報(bào)送其余表單。
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（八）納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，能否申請(qǐng)撤回申報(bào)數(shù)據(jù)？如何撤回？
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答：可以撤回。《公告》明確，納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》，申請(qǐng)撤回申報(bào)數(shù)據(jù)。申請(qǐng)撤回時(shí)，外貿(mào)型出口企業(yè)按批次撤回退（免）稅申報(bào)，生產(chǎn)型出口企業(yè)按所屬期撤回退（免）稅申報(bào)。納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)存在不予退稅情形的，即可撤回申報(bào)。
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（九）此前國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的免稅卷煙需直接從指定口岸海關(guān)報(bào)關(guān)出口方可辦理免稅核銷手續(xù)。現(xiàn)在海關(guān)已全面實(shí)施通關(guān)一體化，相關(guān)稅收管理規(guī)定是否也有變化？
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答：是的。考慮到海關(guān)通關(guān)一體化全面推行的實(shí)際情況，《公告》明確，已實(shí)施通關(guān)一體化的地區(qū)，自本地區(qū)通關(guān)一體化實(shí)施之日起，從任意海關(guān)報(bào)關(guān)出口的免稅卷煙，均可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。
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（十）《公告》對(duì)納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，需報(bào)送的《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》進(jìn)行了調(diào)整，減少了納稅人需要填列的項(xiàng)目總數(shù)，僅新增了“委托出口貨物證明號(hào)碼”一個(gè)欄次，新增這個(gè)欄次的主要考慮是什么？
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答：主要考慮是為了能在盡可能減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也便于實(shí)施管理。在增加“委托出口貨物證明號(hào)碼”后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接通過(guò)電子信息索引到對(duì)應(yīng)的《委托出口貨物證明》。據(jù)此，納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，無(wú)需報(bào)送紙質(zhì)《委托出口貨物證明》，改為由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)“委托出口貨物證明號(hào)碼”自行查找匹配相應(yīng)《委托出口貨物證明》信息。
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（十一）《公告》將原先的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》調(diào)整為《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，本次調(diào)整的內(nèi)容是否僅為證明名稱？
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答：《公告》調(diào)整的內(nèi)容不僅包括證明名稱，還包括：一是簡(jiǎn)化表單與填列項(xiàng)目。將納稅人報(bào)送的《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，簡(jiǎn)化合并為可通用于納稅人報(bào)送、稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的1張證明表單（《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》），并減少了納稅人需填列的項(xiàng)目。二是拓展證明用途。根據(jù)納稅人訴求和海關(guān)監(jiān)管實(shí)際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)的單一用途，拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)、用于修改或撤銷出口報(bào)關(guān)單的多種用途。
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（十二）納稅人在出口退（免）稅相關(guān)證明開(kāi)具后，發(fā)現(xiàn)證明有誤，能否申請(qǐng)作廢已開(kāi)具的證明？如何申請(qǐng)？
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答：可以申請(qǐng)作廢。《公告》施行后，納稅人需要作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)并交回原出具的紙質(zhì)證明即可。同時(shí)，為便利納稅人申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具上為納稅人提供了制式申請(qǐng)模板及便捷申請(qǐng)服務(wù)功能，納稅人可根據(jù)需要，自行選擇使用上述功能提交作廢申請(qǐng)或自行制作書面申請(qǐng)現(xiàn)場(chǎng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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（十三）《公告》對(duì)《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中三類出口企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了哪些調(diào)整？
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答：《公告》施行前，按照《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的報(bào)告》（2018年第48號(hào)）的規(guī)定，具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類：1.自首筆申報(bào)出口退（免）稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿12個(gè)月。2.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。3.上一年度發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。4.存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第8號(hào)）新增納稅信用級(jí)別M級(jí)的規(guī)定，《公告》在三類出口企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的第二種情形中，增加了納稅信用級(jí)別為M級(jí)的內(nèi)容。
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（十四）出口退（免）稅分類管理類別完成年度評(píng)定后，其評(píng)定結(jié)果自何時(shí)開(kāi)始生效？
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答：按照《公告》規(guī)定，出口退（免）稅分類管理類別的年度評(píng)定結(jié)果于評(píng)定完成后的次月1日起生效。
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（十五）《公告》第六條明確，在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”或出口退稅離線申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道中，增加部分便捷服務(wù)功能，主要考慮是什么？
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答：主要考慮是為了便利納稅人申報(bào)。目前，納稅人在辦理出口退（免）稅備案撤回、進(jìn)料加工計(jì)劃分配率調(diào)整等事項(xiàng)時(shí)，需根據(jù)文件要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)申請(qǐng)，并且需要將紙質(zhì)材料報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。為方便納稅人申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”及出口退稅離線申報(bào)工具中，提供了統(tǒng)一的申請(qǐng)樣式，并支持相關(guān)申請(qǐng)的信息化采集、打印、輸出、上傳等便捷服務(wù)功能。為便于納稅人充分了解有關(guān)情況，及時(shí)享受便利服務(wù)，《公告》第六條發(fā)布了出口退（免）稅便捷服務(wù)的內(nèi)容。
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