國稅發〔2005〕50號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步推進依法治稅，加強稅收征管，全面落實科學化、精細化管理的工作要求，提高稅收征管包括企業所得稅征管的質量和效率，切實解決一些地區對企業所得稅管理工作重視不夠、抓得不力，重審批、輕管理，國稅局、地稅局配合協調不夠，甚至違反統一稅收政策等幾個突出問題，現就加強企業所得稅管理的若干問題提出如下意見：

一、核實稅基，有效防止稅款流失

核實稅基是企業所得稅管理的基礎性工作，各級稅務機關要高度重視核實稅基的工作，特別是基層主管稅務機關要把管戶和管事結合起來，即按戶管理征管事務，做到管好稅源，核實稅基，要堅決杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。要嚴格執行企業所得稅稅前扣除政策，基層主管稅務機關的稅源管理部門要密切關注企業的生產經營全過程，加強對企業稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理。企業超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除。對技術改造國產設備投資抵免等事項，要將票證與企業實物核對，并對其增值稅專用發票進行認證核對，對賬實不符或發票虛假的不得抵免。國稅、地稅機關之間要加強配合，地稅機關在所得稅管理中發現已抵扣增值稅的原材料等存在虛假問題，除不得在稅前扣除外，還要及時將情況反映給國稅部門；國稅機關征收企業所得稅，在稅源監管中要注意與增值稅評估統籌協調。基層主管稅務機關要運用企業資料“一戶式”儲存的平臺，建立和完善企業所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、國產設備投資抵免、工效掛鉤企業工資發放、企業彌補虧損、技術開發費加計扣除等情況，實行動態管理。要防止關聯企業利用地區之間和企業之間的所得稅政策差異，通過稅收籌劃轉移費用和利潤，逃避所得稅。主管稅務機關要按照“嚴格審批、管理規范、權責對稱、公開透明”原則，加強和規范企業所得稅稅前扣除項目的審批管理，對已取消的企業所得稅行政審批項目堅決停止審批，對保留的審批項目要進一步規范程序、明確條件、簡化手續、認真審核。主管稅務機關要改變重事前審批、輕事后管理的狀況，認真落實所得稅行政審批項目取消后的后續管理，加強所得稅審批項目的跟蹤管理與監督檢查，實現審批和檢查的有機結合，防止因取消審批而疏于管理。

二、完善匯繳，切實提高申報質量

匯算清繳工作是企業所得稅管理的重要環節，也是對全年企業所得稅征收管理工作的檢驗。各級稅務機關要進一步重視和加強匯算清繳工作，研究改進匯算清繳的管理辦法，充實工作內容。主管稅務機關要適應企業所得稅審批事項取消和下放管理的新情況、新特點，采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質量，如加強年度匯算清繳的政策宣傳、輔導和培訓工作，在年度納稅申報期之前，就一年來企業所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解新的政策規定，做到準確如實申報。企業納稅申報以后，主管稅務機關受理申報的管理部門要對申報資料的完整性、合法性和基本數據邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。要把企業所得稅納稅評估引入匯算清繳工作，積極摸索將兩者有機結合起來的有效方法。企業年度納稅申報后，主管稅務機關要在初步審核的基礎上，運用納稅評估指標體系對納稅申報情況進行評估分析，發現申報情況異常的，通過約談等方式提醒和督促納稅人自行糾正，涉嫌偷稅的，管理部門要及時移交稽查部門處理。要積極探索在企業所得稅預繳環節開展納稅評估，以及時發現問題，提醒納稅人加強核算，準確計稅，為匯算清繳納稅評估打下基礎。

三、強化評估，進一步提高征管水平

納稅評估是稅源管理的一個基本環節和重要抓手，也是加強企業所得稅管理的一項主要工作，各級稅務機關要高度重視，認真貫徹執行總局下發的《納稅評估管理辦法（試行）》，全面加強企業納稅評估工作。在進行企業納稅評估時，對所得稅繳納情況的分析評估是重要的內容之一。基層主管稅務機關的稅源管理部門要按照總局《納稅評估管理辦法（試行）》和上級稅務機關各項指導性要求，結合當地實際情況，對納稅人進行納稅評估包括企業所得稅納稅評估。要充分利用企業申報的各種信息資料，運用納稅評估指標體系中的各種指標，對納稅人的企業所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，審核其納稅申報的真實性，發現問題及時進行處理。要通過項目評估、整體評估或分行業評估等多種形式開展企業所得稅納稅評估，做到因地制宜、因事制宜。要積極運用信息化手段提高企業所得稅納稅評估的質量和效率，尚不具備信息化條件的基層稅務機關，不能坐等信息化實現后再開展這項工作，可通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業所得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。

四、分類管理，增強管理的針對性

基層稅務機關在稅源管理中，對納稅人應在屬地化管理的基礎上實行分類管理，這是稅收管理科學化、精細化的重要途徑，是提高稅收征管，包括企業所得稅征管質量和效率的重要手段。主管稅務機關稅源管理部門及其稅收管理員，在分片聯系納稅人進行管理時，可根據企業經營規模大小、財務制度健全與否、企業設立時間長短、納稅信用等級高低以及所處行業不同等標準進行分類，區別不同情況，采取有針對性的不同管理方式。對財務制度健全、設立時間長且經營規范、納稅信用好的企業，要著重加強企業所得稅的日常管理和改善服務，掌握其生產經營和稅源的變化情況。對少數經營規模大，但賬證不健全、納稅信用等級低的企業，要實施重點管理，加強對其企業所得稅納稅申報的評估和檢查。對新設立的企業，要關注其所在行業和自身的生產經營情況，盡快掌握第一手資料，加強企業所得稅政策的宣傳輔導。對一些賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業，要督促其建賬建制，同時，做好企業所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標準，保證核定征收的公平合理。要嚴格按照稅收征管法第三十五條的規定確定企業所得稅核定征收的范圍，嚴禁不分企業規模大小和財務核算水平，圖省事一刀切搞企業所得稅核定征收。對“長虧不倒”的企業要作為納稅評估和檢查的重點對象，分析其虧損的真實原因，加強管理。

五、強化收入管理，注重彈性分析工作

各級稅務機關在進行稅收形勢分析時，要重視企業所得稅年度、季度、月度的收入分析，掌握影響收入變化的重大因素，及時采取措施。要加強企業所得稅收入的彈性分析，著重分析企業所得稅收入與經濟因素增減變化、特別是企業所得稅收入與流轉稅變化、利潤變化、企業所得稅收入與稅基之間的彈性關系。收入分析要與企業納稅評估結合起來。收入分析中發現問題，要在納稅評估中查找原因。基層稅務機關要做好這項工作，上級稅務機關要加強指導。要充分利用收集掌握的數據資料，分總量、地區、行業、企業、影響收入彈性諸因素，進行橫向和縱向比較，科學預測收入發展趨勢，發現征管的薄弱環節，為強化管理提供依據。各級稅務機關要注重收入分析的時效性，省級稅務機關要按照總局的要求，按時報送收入分析資料。

六、樹立大局觀念，切實加強國稅局、地稅局的協作配合

加強國稅局、地稅局在企業所得稅征管工作中的協作配合，對于加強征管、落實政策、降低成本、優化服務、樹立稅務部門良好形象，具有十分重要的意義。各級國稅局、地稅局要進一步認識加強協作配合的重要意義，樹立大局意識，自覺搞好協作配合。要進一步落實國、地稅局聯席會議制度，加強職能部門溝通協調，共同搞好企業所得稅管理，特別是涉及企業所得稅的政策執行口徑、納稅評估指標峰值、核定征收標準、專項檢查工作等，雙方更應加強溝通和協調，盡量保持一致。要建立企業所得稅管理的定期聯系制度和信息共享制度，定期相互傳遞稅務登記戶數、變更戶數、遷移戶數及注銷戶數等信息，防止出現漏征漏管戶。要利用國稅局、 地稅局分管不同稅種的條件，審核有關票據的真偽并及時傳遞審核結果，互相把關。對涉及國稅局、地稅局的企業所得稅征管范圍問題，要按照總局有關文件的規定精神處理，從有利于團結合作的大局出發，本著協商和互諒的態度解決。雙方如對具體納稅人的管轄權有不同意見，應先維持征管原狀并進一步溝通協商、統一意見，不能出現管理真空。對于確不能達成一致意見的，要及時請示上一級機關，由上一級國稅局和地稅局機關協調解決。省級國、地稅局不能協調一致的，要及時報總局處理。嚴禁在國稅局和地稅局對納稅人的企業所得稅管轄權未取得一致意見前單方面發文改變征管原狀、作出處理決定或者對納稅人采取強制措施，影響稅收征管，影響納稅人正常生產經營。

二○○五年三月二十九日