《高新認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)10大變化與解讀

?[編者按]2016年1月29日，科技部、財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)，作為高新技術企業(yè)認定和管理的基礎文件，尤其是在2008年內(nèi)外資統(tǒng)一企業(yè)所得稅率后，我國目前行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策中涉及面最廣、受惠企業(yè)數(shù)量最大的優(yōu)惠政策，《認定管理辦法》意義重大。新規(guī)對2008年頒布實施的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》予以較大修訂，本文將全面解讀國科發(fā)火〔2016〕32號文。

《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)共分為五章，包括：

?(一)總則;

?(二)組織與實施;

?(三)認定條件與程序;

?(四)監(jiān)督管理;

?(五)附則。

與國科發(fā)火〔2008〕172號相比，第四章的表述由"罰則"調(diào)整為"監(jiān)督管理"，體現(xiàn)了政府管理思路的改變；其中，在"認定條件與程序"、"監(jiān)督管理"的兩個最為重要的方面，新管理辦法均做出了很大調(diào)整。

一、自主知識產(chǎn)權方面

新規(guī)在核心知識產(chǎn)權方面可謂是寬嚴相濟，一方面取消了"近三年內(nèi)"獲得知識產(chǎn)權的限制，擴大了知識產(chǎn)權的取得的年限限制；另一方面取消"通過5年以上的獨占許可方式"獲得知識產(chǎn)權的方式，"獨占許可方式"取得知識產(chǎn)權在管理上有一定難度，部分省市之前已有不認可該類型知識產(chǎn)權的實踐，新規(guī)更加強調(diào)企業(yè)自主研發(fā)和創(chuàng)新能力。

二、科技人員比例方面

新規(guī)在科技人員比例方面，一是取消學歷限制，不設門檻，不唯學歷論，更加開放，以適應“創(chuàng)新驅動”戰(zhàn)略的推進；二是將科技人員占比由30%下調(diào)至10%，以更加鼓勵企業(yè)研發(fā)外包、科技型企業(yè)等創(chuàng)新的發(fā)展需求。

三、研發(fā)費用比例方面

新規(guī)在"研發(fā)費用占銷售收入比例"指標方面，將年營業(yè)額小于5000萬的中小企業(yè)的研發(fā)費占比由6%下調(diào)為5%，5000萬以上的大中型企業(yè)沿用3%、4%比例不變，新政更加向大、中、小、微型企業(yè)的實際需求予以政策傾斜，以鼓勵"大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新"。

四、其他認定條件

新規(guī)對高新認定需"同時滿足"的條件，除了調(diào)整核心知識產(chǎn)權、科技人員比例、研發(fā)費用比例三個指標外，在高新收入方面維持60%的比例不變，表述略作調(diào)整，由"占企業(yè)當年總收入的60%以上"改為"占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%"；同時提出"創(chuàng)新能力評價"概念，是否對應之前的"四大指標"，還需要后續(xù)出臺的"工作指引"予以明確；此外，新規(guī)明確要求"企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為"，對企業(yè)安全生產(chǎn)管理、環(huán)境保護措施提出了更高的要求。

五、申請?zhí)峤毁Y料

新規(guī)增加要求企業(yè)提供"近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表"，無疑對企業(yè)稅務的規(guī)范性提出了更高的要求，企業(yè)歷年的企業(yè)所得稅納稅申報記錄與會計報表等提交其他資料應保證內(nèi)在邏輯的一致性。此外，新規(guī)要求在提交會計報表的同時，也要提交"會計報表附注和財務情況說明書"，未來，高新主管部門無疑掌握更多的企業(yè)財務、稅務信息，有利于后續(xù)納稅評估、稅務稽查等的開展，也給企業(yè)帶來更大的風險。

六、年度發(fā)展情況報表

新規(guī)增加"年度發(fā)展情況報表"填報備案法定義務，四項內(nèi)容與國稅函〔2009〕203號文要求年度提交的內(nèi)容[1.產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；2.企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表；3.企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例說明；4.企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明)基本保持了一致，具體還有待后續(xù)"工作指引"予以進一步明確。

七、公示日期

新規(guī)對高新公示時間由原來的15個工作日縮短為10個工作日，壓縮了高新申請的時間，從2015年的高新申報來看，認定機構的評審進度較以往年度也有了大幅的提高，4月第一批認定的企業(yè)，7月就公示，11月初就拿到了高新證書，這是近幾年來最快的一年。

八、監(jiān)督管理

新規(guī)將第四章標題"罰則"改為"監(jiān)督管理"，體現(xiàn)了管理思路的改變，同時大大擴充了相關內(nèi)容與具體規(guī)定。其背景是，在行政審批制度改革背景下，稅收優(yōu)惠管理在取消和下放行政審批的同時，更加強化后續(xù)的監(jiān)管和法律責任，無疑對包括全國7.9萬家高新技術企業(yè)，尤其以上市企業(yè)(信息公開，重點稅源戶)為代表的大型企業(yè)提出了更高的要求，同時也面臨更高的風險。具體來看：

1.明確了隨機抽查與重點檢查相結合的方式加強檢查。從科技部等三部門聯(lián)合檢查組于2014年3月至5月重點檢查反饋的情況來看，大企業(yè)主要在核心自主知識產(chǎn)權、研發(fā)費用歸集、高新技術產(chǎn)品(服務)收入核算方面最容易出現(xiàn)問題，包括啟迪桑德、中國西電、*ST海龍等多家上市公司被取消高新資格。

2.法定取消高新資格的情形刪除"有偷、騙稅等行為"情形。此為新規(guī)做出的重要調(diào)整，未來高新企業(yè)出現(xiàn)"偷、騙稅行為"將嚴格按照《稅收征管法》等法律、法規(guī)進行處理。

3.法定取消高新資格情形，增加情節(jié)考量因素。對"申請認定過程中存在弄虛作假行為的"、"質量事故"、"環(huán)境違法"增加"嚴重"、"重大"等限定詞，更加公平、公正、合理。

4.增加"未按期報告與認定條件有關重大變化情況"，或"累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的"兩種作為法定高新資格取消情形。

5.取消"5年不得申請高新資格"規(guī)定，未來，法定情形下企業(yè)被取消高新資格，將按照征管法等規(guī)定予以處理，體現(xiàn)了三部門"落實稅收法定原則"，強化了稅收法治。

6.明確跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)相關管理辦法。

九、管理機構工作職責

新規(guī)細化了高新"領導小組"、省市"認定機構"工作職責，有利于提升高新企業(yè)管理的規(guī)范性，同時，對高新企業(yè)稅收優(yōu)惠管理的合規(guī)性也提出了更高的要求。

十、技術領域

新規(guī)繼續(xù)以附件的形式發(fā)布最新《國家重點支持的高新技術領域》，保持了"八大領域"，第八項由"高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)"調(diào)整為"先進制造與自動化"，更加精準和明確。整體上來看，技術領域有加有減，吸收新技術，淘汰落后技術，以有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進經(jīng)濟升級發(fā)展。

新辦法中第九條規(guī)定：通過認定的高新技術企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。